纺织机械(集团)有限公司财务会计管理制度 -k8凯发会员登录

篇2：财务报告与会计档案管理制度

　　制度名

　　财务报告与会计档案管理制度

　　电子文件编码

　　第一条

　　财务报告是财务状况和经营成果的总结性文件，包括财务报表和财务情况说明书。每年年终公司按期将年度财务报表及年审查账报告一起报董事会。

　　第二条

　　按公司的规定，公司应上报的年度报表有下列几种：资产负债表、管理费用表、财务状况变动表、损益表、营业费用表、投资收益表、固定资产及累计折旧表、营业外收支情况表、利润及利润分配表、应交税金明细表、存货结存表、财务状况比率分析表等，各报表上报前财务部应认真逐级复核，减少差错，确保各类报表的正确性。

　　第三条

　　综合反映评价本企业财务状况的指标体系包括：“流动比率”、“速动比率”、“应收账款周转率”、“存货周转率”、“资产负债率”、“费用率”、“销售利润率”、“资本金利润表”、“营业收入利税表”、“利息偿还倍数”等。

　　第四条

　　按照企业行业的特点，将所有的会计档案按其重要性分为三类，分别存档、保管。

　　1.会计报表、财务程序软件、会计账簿、“物料、材料收发结存明细账”、“会计人员交接单”、财务计划、“会计师事务所年审、验资报告”、“账户余额表”等为第一类;

　　2.借款、装修、订货合同，经济合同分析资料，工资资料、成本报表、材料价目表以及下发文件，年度、月度财务数据备份等为第二类;

　　3.产品还原表、日报表、验收单、领用单、各类账单、转拨单、工作底稿等为第三类。

　　第五条

　　企业财务部设两个兼职档案员分管本部门各类档案。各业务部门应归档的资料平时自行管理备查，到年终列出清单，统一交兼职档案员保管，其余属自行保管的资料应按月份整理，于次月初登记、造册。各档案应分类装订成册、存放有序、方便查找，并应严格执行安全保密制度。

　　第六条

　　建立档案查阅、借出登记制度，本部门人员查阅、借出要作好登记，及时归还;公司内其他单位人员借阅应经财务部经理同意;店外人员查阅、借出财务档案应经总经理批准。第七条

　　档案的保管期限按国家规定：一类档案保管期为15～20年;二类档案保管期为5年;三类档案一般保管1年。会计档案的保管期限以次年的1月1日算。

　　第八条

　　会计档案保存到一定期限需要销毁时，应先列出销毁清单经总经理审批后才能执行，且销毁清单应和会计人员交接清单一起长期保存。对于未了结的债权、债务等原始凭证应单独抽出另行保管。

　　第九条

　　公司合并、清算、撤销后，会计档案应移交档案管理部门保管。

　　签发人

　　责任人签名

篇3：如何构建企业管理会计报告框架

【摘要】管理会计报告是企业决策的重要依据之一，如何将管理会计报告做到既实用又耐读是大家共同关注的话题。财政部发布的《管理会计应用指引第801号——企业管理会计报告》对企业具有很强的指导意义，但是，实务中如何操作有待进一步探讨。基于该指引，搭建了企业管理会计报告的框架，即三个应用主体：战略层、管理层、运营层；五个报告维度：公司战略、内控和风险、公司运营、财务和税务、社会责任；五个报告目标：战略明晰、内控完善、经营高效、绩效显著、口碑良好。该框架融合了国内外相关管理理论和最佳业务实践，既好记又实用，对实务工作者具有较强的参考意义。

【关键词】管理会计报告；风险管理；业财融合；企业价值

会计作为商业通用的语言，在企业实践中扮演者重要的角色，会计报告（尤其是基于管理的会计报告）质量的高低可能直接影响到企业的决策。在企业会计准则全球趋同的背景下，企业的会计核算已渐进统一而透明，会计的差异越来越体现在基于管理的会计报告方面。财政部自20**年10月公布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》后，随后陆续印发了《管理会计基本指引》和系列《管理会计应用指引》，用于指导企业的管理会计体系建设。指引明确要求企业管理会计报告需要满足企业的价值管理和决策支持需要。然而，限于会计人员能力以及工作环境制约等因素，实务中企业管理会计报告质量参差不齐，还不能全面满足企业管理者的需要。基于企业实践和相关理论研究，试图建立一个简便易行的企业管理会计报告框架，用于指导实务。

一、一般企业财务报告的困境

据了解，很多企业尤其是中小企业由于会计人才不足、管理者对会计工作认识不到位、企业信息化基础薄弱等原因，导致会计核算不尽规范、会计信息质量不高、对公司决策支持力度不大等。主要表现在以下四个方面：

（一）信息滞后

会计核算是公司业务的数据化表现，只有在业务发生后才能予以确认和计量，加上会计准则本身的多种假设和适用前提（如会计分期人为割裂了企业的业务周期，而历史成本原则又会导致企业所反映的资产价值和公允价值背离），以及企业信息化水平的落后，导致会计报告所提供的信息滞后。在互联网时代，信息量大且传播速度快，管理者希望会计报告提供的信息是及时的、完整的、前瞻性的。

（二）晦涩难懂

会计作为一门管理学科，有自己的知识体系和专业语言，但这并不意味着会计在每个场合都需要显示自己的专业性。然而，实务中我们常见的会计报告却充满了对于非会计工作者而言显得晦涩难懂的专业术语，这就给会计和管理者沟通带来了很多障碍。会计人员认为管理者不懂会计语言，而管理者又认为会计人员故步自封，不懂业务。这种“对牛弹琴”式的沟通方式都需要对方反思如何将会计报告编制得既通俗易懂又能透过会计报告反映出管理问题。

（三）重点不明

在企业内外部环境快速变化中，企业管理者对会计信息的提供除了要求及时性之外，还要求重点明确，能够一针见血地指出企业需要解决的重点问题和紧急问题。显然，由于会计人员对于业务、战略等理解不能和企业管理者同步，对于企业所面临的各种问题，无法全面客观评估其对公司的影响。另外，会计人员的创新意识稍微欠缺，倾向于按部就班地分析财务报表，给出自己所理解的管理建议。显然，提供的会计信息无法满足管理者的需要。

（四）视野狭隘

视野相对较窄可能是管理者对会计人员最直观的印象了。其实，会计准则及指引等从未限制会计人员积极参与公司业务运营、战略管理等。但是，实务中，众多的会计人员深度参与企业管理实践常常是缺失的，主要原因莫过于会计工作本身相对繁琐，耗费了会计人员大部分工作时间。同时，会计和业务部门的互动性不强，这种人为制造的藩篱阻挡了业务和财务的融合。试想，在此背景下，会计何以能做到“顶天立地”（顶天意味着会计具有高度的战略思维，立地则强调会计工作比较务实，能够接地气）呢？

二、企业管理会计报告框架的构建

为了解决上述问题，建立了企业管理会计报告框架（详见图1）并解释如下：

（一）企业管理会计报告的使用者

模型右侧是企业管理会计报告的使用者，与现行管理会计应用指引保持了一致，其实战略层、管理层和运营层的理念主要来自于1965年创立的安东尼模型（anthonymod-el），安东尼模型将制造型企业经营管理活动分为战略规划层、战术决策层和业务处理层。显而易见，在企业实践中战略层、管理层和运营层与企业组织架构是无法直接匹配的。无论是集团型公司还是单个公司，企业都需要结合实际情况有效划分战略层、管理层和运营层。同时，需要通过分级授权的形式明确各个层级的职责，这对于企业管理会计报告也不例外。有效的分层虽然保持了企业绩效管理过程中的“纵向一致”，即从上到下保证了对公司战略理解的一致性及有效执行，但是，过分清晰的分层也可能制约了公司的创新。毕竟，大家不喜欢被人为归属于某个“朋友圈”，这不但可能导致沟通效率的降低，而且还可能打击员工的积极主动性。因此，战略层、管理层和运营层只是作为管理需要而虚拟存在的，和企业的组织架构并不能直接挂钩。至于战略层、管理层和运营层所需的企业管理会计报告的内容，除了可以参考管理会计应用指引所列举的以外，企业财务部门还需要做深入的需求调研来确定，同时根据内外环境的变化适时调整和更新。

（二）企业管理会计报告的维度

从管理的角度而言，向不同层级提供的报告，其详略程度和重点是不同的。运营层所需要的信息通常是全面而翔实的，管理层则需要从公司运营的角度把握重点，而战略层则从公司治理角度关注企业的战略、绩效评价、风险管理和重大事项报告等。但是，向各个层级提供的数据不是割裂的，而是有内在联系的，在逐层上报过程中，除了提炼原有数据外，还需要根据本层次需求不断增加新的内容，其过程就像搭积木一样。企业管理会计报告指引虽然分别描述了战略层、管理层和运营层管理会计报告的主要内容，但是并未抽取出各个层级所需报告的维度，笔者认为可以从五个维度入手，即公司战略、内控和风险、公司运营、财务和税务、社会责任等，只是这五个维度在战略层、管理层和运营层受关注的程度不同罢了。现简述如下：1.公司战略公司战略如何制定不是本文的重点，但是在分析内外部环境以及公司愿景后形成的战略如何执行却是大家所关注的。实务中，企业可以根据其规模及偏好使用平衡计分卡、关键绩效指标、eva等工具实现公司战略的落地。2.内控和风险对于企业内部控制和风险管理，国内外的理论体系已经非常健全，二者独立存在却又互为补充。内控方面可以参照财政部发布的内部控制应用指引，风险管理则可以借鉴20**年9月美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（coso）发布的《企业风险管理——与战略和业绩的整合》以及财政部于20**年8月发布的《管理会计应用指引第700号——风险管理》。需要注意的是，实际操作时，企业需要做好业务的风险矩阵和分级授权管理，这是企业流程和制度拟定的基础。3.公司运营公司的运营，需要重点关注企业所处的价值链以及企业的盈利模式。企业可以利用波特的价值链模型以及五力模型来判断企业处于行业价值链的位置并确立自己可能的相对优势，进而明确企业的盈利模式[1]。选择企业是靠产品（或服务）盈利还是仅仅靠商业模式盈利？比如，对于企业不同的产品，可以视其产品生命周期按照安索夫矩阵（ansoffmatri*）的原理将其和市场有效组合，以将其盈利实现最大化。当然，在管理单个产品时，企业还可以使用波士顿矩阵（bcgmatri*）或者麦肯锡矩阵（mckinseymatri*）进行分析，以明确不同产品的发展策略。4.财务和税务财务是企业经营的数字化结果，而税务则在反映企业社会责任的同时，也同步显示了企业税务风险管理的水平，因此，需要同时关注企业的财务和税务状况。盈利是企业持续存在的基础，全面分析企业财务状况不但可以揭示企业的资本结构和盈利水平，还可以在某个方面预示企业未来的走向。从税务角度而言，依法纳税是企业的义务，但是，合法地进行税务筹划亦是企业的权利。5.社会责任企业的社会责任报告越来越受到公众的关注，近几年来，对于上市公司或者国有企业而言，自愿披露企业社会责任报告的企业越来越多。这说明主动披露企业社会责任不但能够全面展示企业的价值观，从而塑造企业良好的社会形象，还可以促进企业的业绩（如果是上市公司，也许反映在股价方面）的提升。以上五个维度就像平衡计分卡所描述的，综合考虑了以下几个方面的平衡：财务指标和非财务指标；结果和原因；长期目标和短期目标。其实现的逻辑思路是：如果企业战略清晰，在企业内控体系完善和风险可控的合理保证下，经过公司高效的运营，可以在实现企业财务绩效的同时，获得广泛的社会美誉度。需要补充的是，在按照上述五个维度分析企业现状时，针对企业出现的问题，如果不区分重点全部分析，也许最后还得不到解决。我们的经验是：根据问题对公司未来发展产生影响的大小以及需要解决的紧急性进行排序，优先解决企业重点关注的问题。同时，针对这些重点问题，不但要分析问题产生的深层次原因，还要给出相应的解决办法，包括解决问题的路径、责任人、所需资源、时间期限、可能遇到的风险及其防范预案等。事后，还需要及时跟踪，以真正解决问题。

（三）企业管理会计报告的目标

关于企业的目标，学界存在诸多争议，但大家倾向于认为企业应当为社会创造价值，而非仅仅为股东创造价值。基于此，我们认为通过上述五个维度的分析及实际应用，企业应当尝试着促成企业达成以下目标：（1）战略明晰。即企业战略在一定时期内是明确的，而且会逐级传递到公司的基层员工，以保证大家对公司战略理解的一致性和可执行性。（2）内控完善。内控体系和风险管理虽然是两个事项，但是如果企业内部控制体系是相对完善的，其风险管理成效也会得到合理的保证。（3）经营高效。经营的效率是企业成功的基础，经营需要技术和管理的同步支持。（4）绩效显著。此处，绩效侧重于财务绩效，毕竟企业作为盈利性组织，持续的财务绩效是企业生存和持续发展的基础。（5）口碑良好。这其实是企业社会价值的综合体现。

三、企业管理会计报告框架应用需要关注的事项

实务中，为了有效运用上述管理会计报告框架，有必要处理好以下七个问题：

（一）财务会计核算规范是基础

虽然财务会计和管理会计的分割是既成事实，但是，随着企业管理的精细化要求和经济发展对会计要求的提高，财务会计和管理的和谐耦合发展却是大势所趋，二者相辅相成，互为成就。管理会计报告所需的信息有赖于规范的会计核算，通过企业信息化建立一套财务会计和管理会计兼容的信息平台是实现财务会计和管理会计融合的重要途径。

（二）用户需求调研是前提

“客户第一”的原则同样适用于企业内部，会计部门可以把其他部门作为内部客户来看待。不同的业务和管理部门对于企业会计报告的需求存在显著性差异，战略层、管理层和运营层的划分在实务中并非泾渭分明的，而是存在交叉情形的。在调研中，会计部门可以通过问卷调查、访谈、跟踪等方式设计有效的管理会计报告样式并得到高层管理者的批准。同时，在实际执行过程中，可以根据报告使用者的需要持续完善。

（三）需要具备企业业财融合的理念

对于以改善内部管理为主要目的的报告系统，应当坚持“业务的边界即是会计的边界”的原则，会计部门充当既是监管者又是服务者的角色。基于此，会计人员需要深入企业一线了解业务的开展状况，通过观察、交流和研读行业报告等方式深入了解企业的行业现状和发展趋势[2]。同时，会计部门也需要通过培训和非正式交流等方式让业务部门了解会计工作。通过业务和财务的良好互动，增进了解，互相支持。其实，业财融合的主要目的在于形成公司内统一的商业语言，不但可以减少沟通成本，还可以改善企业绩效。

（四）善用各种管理工具

会计作为管理学的一个分支，也离不开各种管理工具的应用，系列管理会计应用指引也列举了常用的管理会计工具（部分还包含模型），使用合适的管理工具可以使得会计报告更具逻辑性。但是，每种管理工具都有自己的使用边界，并非放之四海而皆准。同时，我们需要综合使用相关管理工具，一方面可以互相验证，另一方面取其所长为管理所用。

（五）做好标杆管理

企业间的竞争从来没有停止过，要培育企业的核心竞争力离不开对标杆企业的研究。可以通过标杆企业网站或其公布的报告、行业研究资料等获取标杆企业的经营和财务状况及其公司战略。全面了解标杆企业及业内其他主要竞争对手状况后，拟定公司的差异化战略及其实施路径。这种“陪跑”的策略有利于实现企业的弯道超车，或者在其细分市场实现其领先地位。需要提及的是，在获取竞争对手相关信息时，一定是从合法合规的渠道获得并尊重对方的知识产权。了解并非窃取，这其实也是企业职业道德的体现。

（六）加强信息化工具的运用

在信息化的时代，企业内部各种信息孤岛现象可能在逐步减少，但并未消亡。消除企业信息孤岛现象的一个有效路径是通过信息化的平台整合企业的信息，包括财务和非财务信息。企业管理会计报告具有高度的综合性和复杂性，只有通过企业内部充分的信息共享才能保证其数据的合理性和有效性。在建立企业级信息化平台时，除了整合各种信息外，需要关注企业的信息安全，分级授权体系的建立和风险管理可以在一定程度上最大化保证企业的信息安全。

（七）培养复合型人才是根本

事因人起，为了做好管理会计报告，企业需要培养视野开阔、知识面广、逻辑性强的团队。比较好的实践可能包括：第一，在会计团队组建时招募具有业务背景知识的专业人才；第二，在业务开展时，委派适当的会计人员全程参与；第三，定期组织会计部门和业务部门相互交流或者培训（内训或者外训），通过分享各自的体会来共同提升公司团队的深度融合；第四，与其他同行组织交流人才，以互相提高。

【参考文献】

［1］赵团结，冉秋红.公司业财整合分析框架初探［j］.财务与会计，20**（1）：66.

［2］敖小波，李晓慧，谢志华，等.管理会计报告体系构建研究［j］.财政研究，20**（11）：101.

作者：赵团结 季建辉 单位：上海国家会计学院 武汉烽火与时投资有限公司 中国财政杂志社

篇4：中小微企业管理会计发展建议

摘要：新时代下中国经济高质量发展的要求，“一带一路”持续推进，人民日报《论学习贯彻xxx民营企业座谈会重要讲话》，中国首届进口博览会的召开，税收优惠等政策不断地出台，金融机构支持小微企业发展理念的转变，这些都为我国小微企业的发展提供了有力的基础，作为小微企业，应该抓住发展的机会，更加积极主动发展自身，强化内部建设，提升自己。

关键词：中小微企业；管理会计；发展

一、管理会计在中小微企业发展中的必要性

（一）适应经济社会的必然趋势

管理会计主要是根据财务数据信息综合分析判断企业从战略定位到企业营运发展的全过程，它能有效地帮助企业合理定位、科学经营。管理会计在我国的发展历程，相对于西方一些国家起步较晚，但近几年，相关管理会计规定的不断出台更新，让我们深切感受到管理会计在企业发展中的作用。财政部20**年、20**年先后出台印发《管理会计应用指引第100号———战略管理》《管理会计应用指引第202号———零基预算》等29项管理会计应用指引的通知，就是为了更进一步促进企业加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级。

（二）提升企业发展潜力的必然要求

管理会计是结合财务会计中的数据、各种企业资源，对数据、资源进行加工、分析，形成管理制度，制定各项措施，在落实各项工作措施中有效实施内部控制，及时纠正在工作出现的偏差。并通过对采购、生产、销售及人员分工等环节的管理，事前制定成本管理体制，事中实施有效成本管控，综合运用预算管理、成本管理、绩效管理等方式，加强人员绩效考核，激发员工的积极性，营造k8凯发会员登录的文化，加强企业凝聚力，为企业提供更加科学的决策分析，从而达到企业内部管理水平的提升。

（三）提高企业抗风险能力的重要保证

中小微企业很大程度上是权力集中制，决策及管理有时候会出现一人说了算了的局面，形成决策及管理风险，通过管理会计对企业进行事前、事中、事后的综合分析，定量分析和定性分析相结合，对资金运用、成本控制等关键环节进行分析研究，为决策提供有力的依据，降低决策和管理中出现的失误。由此可见，面对我国经济发展的良好势态，中小微企业应该抓住机遇实现既好又稳的发展，良好的发展离不开企业的优质化管理，所以企业的管理应该不断与时俱进，建立内部管理体制，向管理会计方向改进，科学合理规划控制，加强企业风险体制建设，促进企业稳中向好的发展。

二、中小微企业目前发展现状

（一）管理模式和思维没有及时跟上

目前，中小微企业呈现出家族式管理模式，管理粗放，管理层对管理会计了解不深入不重视，认为会计工作就是记好账管好钱就可以了，忽视了财务数据对内部管理和决策经营的重要性。不能充分利用财务数据进行决策分析，不能充分利用财务数据进行市场分析，不能充分利用财务数据进行企业管理。

（二）财务人员专业水平不高

财务单一，财务人员综合水平不高，有的甚至是聘请的兼职会计、代理记账等方式来管理资金，没有形成预算、成本、运营、投融资、信息化的有机结合。财务人员稳定性差而且专业知识更新能力有限，加上企业对财务人员的培训意识都存在一些欠缺，不能及时为财务人员提供很好的学习和更新知识的平台和机会，这些因素都导致了中小微企业的管理会计水平发展缓慢。

（三）信息化建设体制不完善

普遍存在信息化水平不高，智能化程度低，软件功能不健全、数据信息不共享等问题，企业应根据互联网、大数据等新信息技术的发展，将新信息技术运用于企业管理中的推广和应用。比如erp应用系统对于中小微企业来说一是成本相对较高，二是缺乏专业人员对其进行运用和开发，三是管理人员对其重视不够，不能合理有效地利用。

三、中小微企业管理会计发展建议

（一）转变管理思维重视管理会计的应用

管理层应转变观念，与时俱进，深入了解分析管理会计在企业发展中的作用，积极学习各种管理知识，提高企业的管理水平能力，加强应用管理会计的综合能力，树立利用管理与财务相结合，综合分析内外部环境，提升企业的经营能力和经济效益的观念。并且应在企业中建立宣传和推广机制，让企业各个层级的人员充分认识管理与财务的关系，管理会计的应用效用。

（二）加强管理会计在企业经营中的实际运用

中小微企业的管理层应善于运用各种管理指标及方式，对企业的战略、预算、成本、经营、投融资、信息化等环节进行综合分析管理，同时，要加强与供应商的沟通对接，建立客户维护沟通机制，及时掌握市场信息动态，在供给侧改革中，不断优化生产链条，升级智能设备的应用，做到绿色生产、高效生产，生产高质量的产品，合理调整生产经营规模，只有这样企业展，才会更加稳定的发降低企业生产风险。

（三）形成财务与信息化综合运用的体系

中小微企业应规范财务管理制度、重视培养管理会计人才，建立培训会计人才的制度，把提升财务人员业务素质变成日常化常态化，让财务人员加入企业管理，企业管理加入财务分析，逐步形成财务和管理的有机结合。同时，应根据企业经营的实际情况，选择合适的信息化管理模式，加强会计信息的运用分析，实现企业用财务、信息、技术等管理企业的合理模式。在实现信息化的中小微企业中，不仅仅是引入信息化系统，更重要的是将信息化综合运用于企业的经营管理中，将信息融入到经营管理中去。

结束语

管理会计的成本投入将会是企业持续发展的内生动力，只有企业自身财务管理模式的规范化才能让企业的抗风险能力不断提升，不断地适应新时代下经济社会高质量发展的要求。

参考文献：

[1]董鲜艳.浅谈管理会计在中小企业中的应用[j].中国集体经济,20**(17):125-126.

[2]李玉环.对推行管理会计的几点思考[j].会计之友,20**(21):11-12.

作者：李娜 单位：河南林州市金融服务办

篇5：会计学院物业管理投标书：前言

　　会计学院物业管理投标书：前言

　　前言

　　非常感谢各位专家与评委对我公司投标预审资格的认定和信任，同时感谢bj国家会计学院的各位领导及投标主办单位给予我们的这一次学习和挑战的机会。我们十分诚挚地向您呈上这份投标材料，希望您能够对给我们以真诚的指教。无论评判结果如何，相信我们都能够从中总结出经验与不足。我们由衷地希望自己能有胜出的机遇，但更重要的是学习对手们的长处。我们期盼着您们的评判结果，让我们为获胜者欢呼，为大家学到了对手们的长处而高兴。

　　此份标书的内容与结构基本上是按照《bj国家会计学院物业管理招标文件》的响应顺序进行编制的，由于我们的经验不足难免存在着这样和那样的缺陷。但我们尽量将我们公司的服务特色与管理优势表达清楚，非常荣幸能够得到您与其他各位专家的赐教。

　　bjkdf物业管理有限公司

　　20**年**月**日